О предоставлении стандартного налогового вычета.
Каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет, полагается стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода. Это общее правило, закрепленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Налоговый вычет на детей предоставляется в размерах:
— 1400 рублей — на первого ребенка;
— 1400 рублей — на второго ребенка;
— 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
С 1 января 2016 года на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком- инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы предоставляется вычет:
— в размере 12 000 рублей за каждый месяц — родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок;
— в размере 6000 рублей в месяц — опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.
Таким образом, в случае если дети супруги проживают совместно с супругом, то независимо от их усыновления стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого они находятся.
При этом перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных налоговых вычетов, Кодексом не установлен.
Так, документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей могут быть:
— копии свидетельства о рождении детей;
— справка из учебного заведения (в случае, если ребенку более 18 лет);
— свидетельство о регистрации брака (при наличии);
— справка жилищно-коммунальной службы о регистрации ребенка по месту жительства совместно с родителем,
— письменное заявление супруги о том, что муж фактически проживает с детьми и что все дети, в том числе и от первого брака, находятся на совместном иждивении супругов. Работник может предоставить любой документ, свидетельствующий о совместном проживании ребенка с ним.
Если отец ребенка находится в разводе и проживает отдельно, то вычет может быть применен только при условии представления отцом документов, подтверждающих его участие в обеспечении ребенка. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей в этом случае могут быть:
— копия свидетельства о рождении ребенка;
— справка с места учебы ребенка (в случае, если ребенку более 18 лет);
— документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка;
— письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.
Впервые вычетом на ребенка (детей) можно воспользоваться:
— с месяца его (их) рождения;
— с месяца, в котором произошло усыновление;
— с месяца, в котором установлена опека (попечительство);
— с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца того года, в котором он достиг возраста:
— 18 лет;
— 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом.
Вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке).
Если учащийся (и пр.) закончил учебу до достижения им 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет родителям уже не предоставляется
Обратите внимание!
В соответствии с Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2016 года налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб.
Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).